Понятие дебиторской задолженности простыми словами

Рыночная экономика в отличие от плановой предоставляет широкие возможности для большей самореализации, выражающейся в воплощении собственных бизнес-идей. Но для того, чтобы предпринимательская деятельность была эффективной и приносила стабильный доход, необходимы знания основ финансового учета. Одно из понятий, относящееся к планированию и обоснованию целесообразности инвестирования любой экономической деятельности и с которым в ходе ведения бизнеса непременно сталкивается каждый субъект хозяйствования – дебиторская задолженность. Что же она означает простыми словами?

1. Понятие дебиторской задолженности
   1. Виды
   2. Пример расчета
   3. Процедура списания
2. Понятие кредиторской задолженности
   1. Виды
   2. Как рассчитать?
   3. Процедура списания
3. Тематические вопросы

Понятие дебиторской задолженности

В российском законодательстве нет четкого определения дебиторской задолженности. У многих она ассоциируется с понятием «дебет». Это не совсем верно. Дебет – это стандартизированный прием бухгалтерского учета. Его противоположность – кредит. Эти два понятия выявляют возможности и направление экономических, финансовых и других процессов и в то же время ограничивают их. Дебет означает приход, поступление средств, кредит – расход, выбытие средств. Дебиторская задолженность (от латинского debitum – долг) – это составная часть оборотного капитала, выраженного через комплекс требований к покупателям (клиентам) относительно оплаты ранее полученных товаров или оказанных услуг.

Пример:

Фирма «BUILDMAN» занимается производством железобетонных конструкций. У нее есть несколько покупателей, которые заказывают ее продукцию. У одного из таких клиентов на момент отгрузки товара не оказалось финансовой возможности оплатить весь товар сразу. Тогда фирма и этот покупатель заключают договор, в котором четко прописываются сумма долга за отгруженный товар и сроки его погашения, а также все детали в случае невыполнения обязательств по договору. В результате фирма «BUILDMAN» выступает в качестве заимодавца, данный покупатель – дебитором (должником), сумма долга заносится в соответствующую графу в балансе предприятия-заимодавца и становится активом. Фирма не отказала клиенту в возможности оплатить полученный товар с отсрочкой и в будущем от этой трансакции получит прибыль.

Виды

Какие бывают виды:

• за товары, работы, услуги (за отгруженные товары или предоставленные услуги, оплата за которые еще не поступили на счет предприятия);
• по расчетам с подотчетными лицами (выплата аванса за командировку сотрудникам или переплата в результате ошибки работнику заработной платы);
• по предварительной оплате каких-либо товаров, работ, услуг (произведенная заранее годовая абонентская плата за оформление web-сайта);
• по расчетам с бюджетом (наперед уплаченные налоговые обязательства и сборы);
• задолженность учредителей общества с ограниченной ответственностью по вкладу в уставный капитал (УК) (до государственной регистрации ООО законодательство РФ обязывает учредителей вложить не менее 3⁄4 от величины УК, остальную долю – в течение года, которая и будет в балансе общества занесена в статью дебиторки);
• прочие виды (в случае выявления на предприятии недостачи, пока будет происходить поиск виновного, сумма недостачи должна быть отнесена на статью дебиторки).

Пример расчета

Случаи, в которых необходимо выполнить расчет дебиторки:

• Когда составляется бухгалтерская отчетность.
• Когда анализируется финансовое состояние субъекта хозяйствования.
• Когда руководителю предприятия необходимо принять правильное управленческое решение, которое касается финансовых активов.

Общей формулы для расчета дебиторской задолженности нет, поскольку ее состав и виды отличаются на каждом отдельно взятом предприятии. Но для бухгалтера, знающего план бухгалтерских счетов, эта процедура не составляет никакого труда и сложности:

Дебиторская задолженность = сальдо по дебету бухгалтерских счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – сальдо по кредиту бухгалтерского счета 63.

Название и характеристику каждого счета, участвующего в расчете дебиторки, можно посмотреть в таблице.

Процедура списания

Дебиторская задолженность, выплата которой не наступила в срок согласно договору, не может относиться к таковой неограниченное количество времени, она обязательно в итоге должна подвергаться списанию. Процедура списания дебиторки и ее сроки прописаны в статье 196 ГК РФ. Срок исковой давности равен составляет 3 года. По истечении этого срока дебиторская задолженность проходит процедуру списания. Есть два варианта:

1. Когда у фирмы есть резерв сомнительных долгов, то сумма дебиторской задолженности вычитается из него.
2. Если данного резерва нет, то тогда на величину списываемой дебиторки снижается прибыль. В результате списания этой задолженности руководитель издает приказ, а главный бухгалтер фиксирует данный факт в бухгалтерской отчетности, делая необходимую в этом случае проводку.

Понятие кредиторской задолженности

Сложностей в понимании сущности кредиторской задолженности возникает гораздо меньше по сравнению с дебиторской. Кредиторы получали прибыль от своей деятельности еще раньше, чем появились деньги. Если у предприятия имеется дебиторка, то это свидетельствует о том, что у него есть должники, а в случае наличия кредиторской задолженности должником является само предприятие.

Кредиторская задолженность (от латинского creditum – заем) – это денежные средства, которые предприятие должно тем, кто эти средства ему одолжил (предоставил в заем) – банкам, поставщикам, сотрудникам и другим контрагентам. Предприятие в данном случае выступает заемщиком, то есть берет в долг, а тот, кто одалживает, выступает кредитором.

В примере, который был рассмотрен выше, у фирмы «BUILDMAN» появилась дебиторская задолженность, а у покупателя железобетонных конструкций – кредиторская.

Виды

В зависимости от факта наступления оплаты:

• просроченная (на дату составления баланса предприятия сроки выплаты обязательств по кредиту уже прошли);
• непросроченная.

В зависимости от сроков выплаты:

• текущая (не более 90 дней);
• краткосрочная (не более 1 года);
• долгосрочная (не больше 3 лет);
• списанная (свыше 3 лет, причина списания – ошибки в бухгалтерском учете самого предприятия или ликвидация кредитора).

Как рассчитать?

Знание размера кредиторской задолженности необходимо для любой организации с целью грамотного и обоснованного планирования хозяйственной деятельности и рационального распределения наличных денежных средств.

Общей формулы для расчета кредиторской задолженности нет, поскольку ее состав и виды отличаются на каждом отдельно взятом предприятии. В бухгалтерском учете краткосрочная дебиторка рассчитывается следующим образом:

Кредиторская задолженность (краткосрочная) = сальдо по кредиту счета 60 + счета 62 + счета 68 + счета 69 + счета 70 + счета 71 + счета 73 + счета 75 + счета 76.

Процедура списания

В том случае, когда по истечении 3 лет заемщик не оплатил долг кредитору, то производится его списание. Сначала необходимо провести инвентаризацию дебиторки, а результаты занести в соответствующий акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Затем бухгалтер оформляет справку о списании кредиторской задолженности.

Статьи 196 и 200 ГК РФ содержат информацию о сроках исковой давности по кредиторской задолженности: начало отсчета этого срока – с даты, прописанной в договоре о купле-продаже, а не с фактической даты отгрузки товаров или предоставления услуг.

Пример:

Фирма «BUILDMAN» приняла решение закупить у поставщика строительную смесь, заключила с ним договор на ее поставку, которая была осуществлена 17 мая 2016 года. Согласно договору «BUILDMAN» должна оплатить товар до 30 мая 2016 года. Оплата к этому дню не была проведена. Начало отсчета срока исковой давности – с 30 мая. Истечет он 30 мая 2019 года.

Тематические вопросы

Дебиторская задолженность – страховать или нет?

Согласно российскому законодательству страхование дебиторской задолженности не является обязательным. Но в связи с тем, что в настоящее время все чаще дебиторы уклоняются от погашения своей задолженности, именно страхование становится единственным шансом защиты предприятий от рисков неплатежей по дебиторке. Для того чтобы застраховаться от невыплаты дебиторской задолженности, необходимо предоставить фирме-страхователю следующие документы:

• полный перечень контрагентов, с которыми сотрудничает предприятие;
• анкета-заявление, в котором должны быть предоставлены сведения о финансовом состоянии предприятия.

Ознакомившись с этими документами, страховая фирма озвучит свое решение по условиям страхования.

Для чего необходимо проводить мониторинг соотношения дебиторки и кредиторки?

Отсутствие дебиторской задолженности:

1. уберегает предприятие от вероятности невыплаты долга и получения убытков;
2. отнимает у него возможность получить потенциальный доход от постоянных добросовестных клиентов, у которых в данный момент возникли финансовые трудности.

Отсутствие кредиторской задолженности является свидетельством успешности и возможности ведения бизнеса без привлечения заемных средств, только используя собственный капитал. Но в век современных технологий лишать себя возможности развития за счет привлечения инвестиций со стороны является большой ошибкой. Вывод: важным и выполняющим определенную роль является не само наличие или отсутствие того или иного вида задолженности, а их размер и соотношение между собой.

Как увеличение, так и уменьшение той и иной задолженности могут привести к негативным последствиям для финансового состояния предприятия.

Причинами сокращения размера дебиторской задолженности могут быть: снижение спроса на продукцию за счет повышения цены на нее, ухудшение качества продукции, разлаживание отношений с постоянными клиентами, следствие этого – отток покупателей товара.

Если не вникать глубоко в суть происходящего, то можно сделать вывод, что ситуация, когда кредиторка начинает превышать дебиторку, ведет к рациональному использованию денежных ресурсов. На самом деле это не так, и каждый бухгалтер-практик оценит такую тенденцию как негативную, поскольку, если предприятие имеет обязательства по кредиторской задолженности, то оно должно ее погашать независимо от состояния дебиторки.

Для мониторинга соотношения кредиторки и дебиторки рассчитывается коэффициент отношения кредиторской задолженности к дебиторской:

1. Значение коэффициента должно быть менее 1,0.
2. В случае если данный коэффициент больше 1, необходимо выяснить причины этого (возникновение трудностей при реализации продукции и т.д.).

Отрицательное значение показателя говорит об отсутствии оборотных средств, а его размер характеризует минимальную сумму, необходимую для их пополнения. Высокое значение показывает, что ресурсы заморожены в оборотных средствах (размеры запасов избыточны, или предприятие отпускает значительную часть продукции в кредит). При рациональном управлении финансами период оборота дебиторской задолженности должен быть положительным, но максимально близким к нулю, в таком случае структура дебиторки и кредиторки является сбалансированной. Близкая к нулю отрицательная величина периода оборота свидетельствует о работе предприятия на кредитах поставщиков и отсутствии оборотных средств, приобретенных за счет собственного капитала.

Важным для достижения абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия является соблюдение следующего условия: величина дебиторки должна быть больше величины кредиторки.

Какое наказание предусмотрено за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Ответ на этот вопрос можно найти в статье 177 Уголовного кодекса РФ. Уголовная ответственность за невыполнение долговых обязательств по кредиту предусмотрена в том случае, если задолженность составляет более 1500000 руб. В такой ситуации к неплательщикам применяются следующие виды наказания:

• уплата штрафа (до 200000 руб.);
• обязательные общественно полезные работы (до 480 часов) или принудительные работы;
• заключение под арест (до шести месяцев);
• ограничение свободы (до двух лет).

Простыми словами сущность дебиторской задолженности объяснить несложно – это денежное выражение результата вынужденной или предварительно запланированной хозяйственно-экономической операции кредитного характера с контрагентами (юридическими или физическими лицами), которая имела место в прошлом, и долг за нее может быть достоверно определен, согласован с контрагентом и оплачен предприятию в будущем, а в настоящий момент времени отображен в балансе в качестве актива предприятия.